Льготы ИТ-компаниям — как получить аккредитацию в Минцифре

С 2022 года тема ИТ-аккредитации стала актуальна еще и ввиду льгот для военнообязанных. Как пишет Форбс, вдобавок к общему кадровому голоду во многих отраслях, кандидатам стало важно, чтобы работодатель был аккредитован как ИТ-компания и его сотрудники имели возможность претендовать на отсрочку и иные льготы.  

Приступая к подаче заявки на аккредитацию своей ИТ-компаний в Минцифре, надо думать на несколько шагов вперед. Учащающиеся случаи удаления компаний из реестра ИТ-компаний в любой момент и по любому поводу требуют тщательной подготовки документов на заявку и мониторинга ситуации с законодательством при использовании полученных льгот.

К примеру, в августе 2022 года более 400 компаний потеряли аккредитацию просто по решению Минцифры. Важно, что в случае, когда организация теряет аккредитации, то не только лишается налоговых льгот, но и получает различные доначисления налогов, взносов в социальные фонды и пени.  

 

Аккредитация ИТ-компаний: последние изменения

С 10 октября 2022 года вступил в действие новый вариант условий государственной аккредитации ИТ-компаний для получения мер господдержки по указу Президента РФ от 2 марта 2022 г. № 83. Этот порядок аккредитации утвержден правительством Российской Федерации постановлением от 30 сентября 2022 г. №1729.

Не будет ошибкой, если сказать, что постановление №1729 о правилах аккредитации написано сложным для восприятия бюрократическим языком, поэтому прочесть и систематизировать его положения — задача для корпоративных ИТ-юристов. В этой статье приводятся основные моменты подачи заявки на аккредитацию в наиболее понятной форме, доступной всем собственникам и руководителям ИТ-бизнесов.

Шаг №1: проверьте, что основной вид деятельности компании соответствует одному из нужных ОКВЭД (список нужных кодов есть в форме на Госуслугах). Если нужно сменить код ОКВЭД, это оформляется заявлением по единой форме Р13014 (с нотариальным заверением).

Есть нюансы, связанные с тем, нужно ли при этом менять устав общества (ООО) или нет. Подавать документы о новых видах деятельности ООО, на основании которых будут внесены изменения в ЕГРЮЛ, надо в ту налоговую инспекцию, которая осуществляла регистрацию общества. 

Шаг №2: подготовьте справку о доходах, полученных от деятельности в области информационных технологий. Для аккредитации необходимо, чтобы выручка от деятельности в сфере ИТ составляла минимум 30% от общей выручки компании.

Какие виды деятельности в области информационных технологий подпадают под расчет справки, указано в Приказе Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 8 октября 2022 г. № 766 «О перечне видов деятельности в области информационных технологий». Есть нюансы составления справки для квази-бюджетных организаций (а при доле государства более 50% в аккредитации будет отказано).

Шаг №3: подготовьте справку об отсутствии судимости руководителя организации для онлайн-заявки. Одним из способов получения справки о несудимости физического лица является сам портал Госуслуг (в личном кабинете гражданина). Но при подаче заявки на аккредитацию не гарантируется, что справка из личного кабинета гражданина будет принята в заявке юрлица, где этот человек руководитель. В таком случае остается оффлайн — получение справки в органе МВД по месту регистрации (прописки) руководителя.

Шаг №4: подготовьте для ФНС согласие на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну. Этот документ также понадобится при заполнении онлайн-заявки на аккредитацию ИТ-компании.

Шаг №5: проверьте и при необходимости дополните информацию о реализуемой организацией деятельности в сфере ИТ на веб-сайте компании. Эта должно быть описание той профильной деятельности, по которой проведен расчет справки об ИТ-доходах (пункт №2 выше).

Далее компания заполняет онлайн-заявку на Госуслугах на аккредитацию:

Возможен выбор одного варианта комплекта документов из двух возможных:

Вариант 1. Он позволяет получить аккредитацию, если есть выручка по профильной ИТ-деятельности не менее 30%. При этом должны выполняться следующие условия:

• Есть профильный ОКВЭД в качестве основного (список профильных кодов по ссылке выше);
• На сайте компании есть информация о профильной деятельности в сфере ИТ;
• Организация является правообладателем ПО, включенного в реестр российского софта, и имеет доход от реализации прав на него.

Вариант 2. Этот вариант для новых компаний, не имеющих пока выручки по профильной ИТ-деятельности:

• Компания создана менее чем за 3 года до подачи заявки на аккредитацию;
• Есть профильный ОКВЭД в качестве основного (список профильных кодов по ссылке выше);
• На сайте компании есть информация о реализуемой деятельности в сфере ИТ;
• Доход компании с момента создания не превысил 1 млн рублей;
• Средняя зарплата сотрудников — не ниже средней по стране или региону (можно выбрать ту зарплату, которая ниже);
• Организация зарегистрирована в реестре стартапов, ведение которого нормативно закреплено решением субъекта РФ (при отсутствии реестра стартапов в регионе, это условие можно не соблюдать).

После заполнения заявки, она обрабатывается в течение 15 дней, после чего компания получает уведомление о предоставлении государственной аккредитации организации или отказе. Подтверждающая выписка из реестра предоставляется в течение одного рабочего дня.

 

Условия отказа в аккредитации

Отказ в аккредитации — случай не редкий и может быть по ряду причин. Самая частая — неверно подготовленные документы. В таком случае остается возможность повторной подачи заявки, и здесь нет «карантинного срока» для подачи повторной заявки в 1 год (или иного срока), как в случае с отказом с реестром российского ПО.

Кроме того, существуют законодательные запреты, при которых отказ в аккредитации будет вынесен обязательно:

• организация создана с государственным участием более 50%;
• организация является государственным органом, ГУП (МУП), государственной компанией, государственной корпорацией, публично-правовой компанией, государственным или муниципальным учреждением;
• организация является кредитной, некредитной организацией, страховой организацией, оператором связи;
• организация включена в перечень, утвержденный распоряжением ПРФ от 23 января 2003 г. № 91-р;
• организация имеет налоговую задолженность более 3000 рублей.

С 2023 года аккредитация перестанет действовать или не будет предоставляться вновь для операторов связи, онлайн-платформ по недвижимости, онлайн-платформ по госзакупкам, сервисов доставки еды, каршеринга и такси, и также некоторым другим категориям компаний.

 

Аккредитация получена, но льготы надо заработать

Здесь главное — аккредитация в Минцифре не означает автоматического получения налоговых льгот. По действующему законодательству, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ, для компаний устанавливается следующие налоговые льготы:

• возможность уплачивать страховые взносы, применяя пониженные тарифы (6% на обязательное пенсионное страхование, 1,5% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 0,1% на обязательное медицинское страхование), при соблюдении ИТ-компанией условия о доле доходов от ИТ-деятельности более 70%;
• обнуление налога на прибыль в 2022-2024 годах при соблюдении ИТ-компанией условия о доле доходов от ИТ-деятельности более 70%;

Если с получением ИТ аккредитации всё более-менее просто, то требование к 70% доле доходов от ИТ – это пункт, который хотя и не лишит аккредитации, но критически важен для получения налоговых льгот.

В целом российские разработчики ПО, которые реализуют и поддерживают собственное ПО, не должны иметь проблем с подтверждением 70% профильного дохода. Определенные проблемы возникают у компаний, которые внедряют покупное или иностранное ПО. После принятия соответствующих поправок в НК законодатель как будто вывел за скобки дистрибьюторов иностранного ПО. Тут полезна помощь ИТ-юристов, чтобы в выгодном для компании ключе отразить «спорную» деятельность.

Следует различать цифры 30% и 70% профильного дохода, о которых шла речь в статье. Подтверждение 30% дохода нужно только в момент приема заявки на аккредитацию, а для получения льгот после аккредитации уже используется величина 70% профильного дохода.

Также есть определенные нюансы для так называемых «компаний-интеграторов», которые предлагают комплексные решения для автоматизации бизнес-процессов (проектируют и внедряют различные автоматизированные системы и связывают их друг с другом и предоставляют техническую поддержку). Сложность заключается в том, что системные интеграторы, как правило, работают со сторонним ПО, но при этом в их штате преимущественно состоят ИТ-специалисты (разработчики, системные архитекторы и т.д.).

 

Пример оформления ИТ- доходов в спорной ситуации

Это кейс с компанией с большим штатом разработчиков и собственных продуктов в реестре российского ПО, но доля доходов от таких разработок явно не укладывалась в требуемую норму по закону. Были проанализировали формулировки ст. 284 и ст. 427 НК и многочленные письма Минфина и Минцифры, проведены обсуждения внутри компании и найдено решение.

Самой распространенной практикой является адаптация ПО и включение дохода от реализации услуг в отношении стороннего адаптированного софта. Если посмотреть на письма Минцифры и Минфина, у термина «адаптация» достаточно широкое толкование и на практике большинство дистрибьюторов сторонних продуктов действительно производят адаптацию ПО перед его установкой на сервер заказчика.

В таких случаях важно корректно отразить данный факт в документации компании (пункты договоров, где корректно отразить факт адаптации стороннего ПО) перед началом оказания услуг/выполнения работ компанией-интегратором. Также следует разработать локальные нормативные акты (в корпоративной лексике — ЛНА) и приказы для отражения факта адаптации стороннего ПО.

С помощью ИТ-юристов удалось решить проблему внутри компании, а также сопроводить адаптацию договорной базы нескольких дружественных компаний-интеграторов стороннего программного обеспечения, которые позволили применять льготы на длительных отрезках времени. Корпоративные юристы продолжат отслеживать поправки к статьям 284 и 427 НК РФ, которые законодатель переписывает практически ежегодно.

 

Поле «чудес» или проблемные моменты впереди

Успешная регистрация собственного ПО в реестре российского софта, получение аккредитации ИТ-компании и наличие 70% дохода от профильной ИТ-деятельности, — увы, не гарантируют, что дальше останется только подсчитывать средства, сэкономленные на налогах и соц-взносах.

Законодательное поле в этой части — с множеством неочевидных мин-«ловушек», каждая из которых потенциально может нивелировать всю экономию от аккредитации, а то и получить штрафы, превышающие размер потенциально сэкономленных средств.

Еще хуже то, что конфигурация ловушек на этом законодательном поле постоянно изменяется или же ужесточаются возможные последствия. К примеру, ИТ=компании, которые проведут реорганизацию после 1 июля 2022 года или будут созданы в результате реорганизации (за исключением преобразования), не смогут воспользоваться льготами (Информация Минцифры России от 2 августа 2022 года).

Учитывая большой объем проблемных моментов применения льгот для ИТ-компаний в 2022 и 2023 годах, планируется посвятить этой теме отдельную статью. Тематика проблемных моментов по льготам ИТ-компаний поистине неисчерпаема. Поэтому ваш штатный корпоративный юрист явно не останется без дела, а еще полезно получить консультацию или сопровождение внешнего ИТ-юриста по процедурам регистрации в реестре ПО и государственной аккредитации в Минцифре.